注會繼續涉入條件下的金融資產轉移

A. 注會金融資產轉移的問題

首先，過去經驗不會低於9300，說明如果收不回來，只收不回700，那麼700要先從甲公司扣除。按道理不能確認金融資產轉移，因為收不回來的700風險沒有轉移給乙公司，還在甲公司一方，所以不能確認轉移。

B. 哪位大神給我解釋一下 注會書中 金融資產轉移那一章 繼續涉入那塊 有一個例題

通俗的講，甲銀行找個信託公司讓貸款證券化，為了讓這個證券銷路好有保障，甲銀行保留了1000萬的本金和利息收入，以後就是這個貸款發生違約造成損失就從這個1000萬中扣除，信託公司為了讓銀行承擔這個義務，所以在給他錢的時候就多給了25萬（9115-9090），作為這個次級化的對價。
而銀行收到了這個25萬的錢，就要承擔以後貸款違約損失的義務，所以在這確認為繼續涉入負債。
希望你能明白

C. 注會中金融資產第七節，金融資產轉移怎麼學習，看不懂

這一節的特點是抽象，而且需要在綜合理解前面幾節的基礎上

我那時候學這一節，辦法是書裡面每一段話看完，看得腦子里一片空白，完全看不懂他在講什麼的時候，仔細看他後面「比如」裡面的例子，如果他沒舉例就自己想個符合書上描述的例子。

想不到特別好的例子的時候，可以看一下《企業會計准則講解》第24章 金融資產轉移，這裡面的講解比注會課本要詳細一些。

不過，單純從考試的角度，這一章不是重點，這一節也不是這一章的重點，不用特別糾結在這里。

D. 請問CPA考試中，金融資產轉移重要嗎我發現這章太難，特別是繼續涉入的問題，基本坐飛機了，想放棄啊

不是很重要,但是去年就考了,所以你今年可以不看,或者簡單看下,沒必要完全搞明白.

E. 求解一道cpa書上的例題，關於金融資產繼續涉入的問題

你看的題目版本是錯的正確的版本里貸款出售給乙銀行售價為990萬元，這就是990萬的出處。根據《企業會計准則第23號——金融資產轉移》第二十二條企業應當對因繼續涉入所轉移金融資產形成的有關資產確認相關收入，對繼續涉入形成的有關負債確認相關費用。繼續涉入所形成的相關資產和負債不應當相互抵銷，其後續計量適用《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》。這里只說資產和負債不能抵消，沒說「相關收入」和「相關費用」沒說不能抵消其實就是軋差部分看在借方還是貸方，這個例題里出現在借方所以確認「相關費用」，而這個相關費用對於金融機構來說就是其他業務成本了

F. CPA會計 繼續涉入資產 例題 ，問：（1）保留的10 000 000元本金的10%的利息，怎麼沒有通過分錄反映

好久以前看過，不記得處理辦法了。

只想告訴你，CPA考試不會考這個點。

G. 注冊會計師考試中關於金融資產轉移的部分中企業繼續涉入的會計分錄該怎麼做

去中華考試網CNE163論壇留言吧！會有人幫你解答的。

H. 關於金融資產轉移 繼續涉入的計量 問題！ 中財注會書 p59-61頁的

(1)甲銀行出售了2項:90 000 000元的本金; 90 000 000元本金9.5%的利息，
保留了3項:10 000 000元本金;10 000 000元本金10%的利息;90 000 000元本金0.5%的利息。
(甲銀行保留的目的是為了「內部信用增級」，這屬於次級權益。在交易過程中之所以甲銀行還保留一部分權利，主要是為了保證將來信託公司利用這批貸款發行債券時，因為甲銀行的一部分權益在裡面，銀行的信用等級相對比其他金融機構更高一些，就會產生內部信用增級，就有利於債券的發行，因此甲銀行還保留一部分權益。)

甲銀行轉移了該組貸款所有權相關的部分重大風險和報酬（如重大提前償付風險），但由於設立了次級權益（即內部信用增級），因而也保留了所有權相關的部分重大風險和報酬，並且能夠對留存的該部分權益實施控制。根據金融資產轉讓准則，甲銀行應採用繼續涉入法對該金融資產轉移交易進行會計處理。

甲銀行收到的91 150 000元對價，而出售部分的公允價值為90 900 000（即101 000 000×90%），那麼售價超過了出售部分的公允價值，這個差額可以理解為一種繼續涉入負債，屬於遞延收益。由兩部分構成：一部分是轉移的90%貸款及相關利息的對價，即90 900 000（即101 000 000×90%）元；另一部分是因為使保留的權利次級化所取得的對價250 000元。此外，由於超額利差賬戶的公允價值為400 000元，從而甲銀行的該項金融資產轉移交易的信用增級相關的對價為650 000元。
(超額利差,指基礎資產產生的現金總收益減去證券化應支付的利息,必要的服務費和違約等因素造成的壞賬損失後的超額收益.它是承受損失的首要防線,當超額利差為負時,表明現金流已明顯不足,這時需要動用其它形式的信用增強措施. 超額利差賬戶是由基礎資產產生的現金收益所支持,作為以後可能的損失補償的現金准備。)

假定甲銀行無法取得所轉移該組貸款的90%和10%部分各自的公允價值，則甲銀行所轉移該組貸款的90%部分形成的利得或損失計算見書上的表.
甲銀行該項金融資產轉移形成的利得＝90 900 000－90 000 000＝900 000元，
甲銀行仍保留貸款部分的賬面價值為10 000 000元。
甲銀行因繼續涉入而確認資產的金額，按雙方協議約定的、因信用增級使甲銀行不能收到的現金流入最大值10 000 000元；另外，超額利差賬戶形成的資產400 000元本質上也是繼續涉入形成的資產。
因繼續涉入而確認負債的金額，按因信用增級使甲銀行不能收到的現金流入最大值10 000 000元和信用增級的公允價值總額650 000元，兩項合計為10 650 000元。

據此，甲銀行在金融資產轉移日應作如下賬務處理：
①確認轉移貸款部分的公允價值與賬面價值的差額：
借：存放同業 90 900 000（101 000 000×90%）
貸：貸款 90 000 000
其他業務收入 900 000
②實際收到的對價與轉移貸款部分公允價值的差額（信用增級的處理）：
借：存放同業 250 000（91 150 000－90 900 000）
貸：繼續涉入負債 250 000
(分錄中的250 000元可以理解為甲銀行因保留了1000萬元貸款的本金及其10%的利息對應的公允價值，也可以理解為銀行信用的價值。)
③保留10 000 000元本金權利的處理：
借：繼續涉入資產——次級權益 10 000 000
貸：繼續涉入負債 10 000 000
(在企業保留收取1000萬元本金的同時，又承擔了義務，根據題目條件：「如該組貸款發生違約，則違約金額從甲銀行擁有的10 000 000元貸款本金中扣除，直到扣完為止」。繼續涉入資產和繼續涉入負債不能相互抵銷)
④保留90 000 000元本金0.5%的利息權利的處理：
借：繼續涉入資產——超額賬戶 400 000
貸：繼續涉入負債 400 000
(分錄中的400 000元可以理解為甲銀行因保留了9000萬元貸款本金05%的利息對應的公允價值確認為繼續涉入資產，同時，甲銀行又承擔了義務，因為題目條件給定：「如果該組貸款被提前償付，則償付金額按1：9的比例在甲銀行和受讓人之間進行分配」，所以又形成了繼續涉入負債。

上述幾筆分錄合並，就是教材中的分錄：
借：存放同業 91 150 000
繼續涉入資產——次級權益 10 000 000
——超額賬戶 400 000
貸：貸款 90 000 000
繼續涉入負債 10 650 000
其他業務收入 900 000

（2）金融資產轉移後，甲銀行應根據收入確認原則，採用實際利率法將信用增級取得的對價650 000元分期予以確認。

（3）在資產負債表日應對已確認資產確認可能發生的減值損失。比如，在20×7年12月31日，已轉移貸款發生信用損失3 000 000元，則甲銀行應作如下賬務處理：
借：資產減值損失 3 000 000
貸：貸款損失准備——次級權益 3 000 000
()
借：繼續涉入負債 3 000 000
貸：繼續涉入資產——次級權益 3 000 000
(因為未來擔保金額下降，所以同時調整繼續涉入負債和繼續涉入資產，使其反映剩餘擔保的金額。)
(因為發生了貸款信用損失，說明這部分收取的權利減少了，同時義務也減少了，因此要同時將繼續涉入資產和繼續涉入負債同時調減。)

I. 繼續涉入和金融資產部分轉移

問題：沒有轉移不就是保留了嗎？沒有保留不就是轉移了嗎？
沒有轉移也沒保留這兩個是並列的條件，比如就資產整體轉移不對等的收益和風險，如對方收益30%，承擔20%損失，或者部分轉移權利保留部分風險等等，
問題2：繼續涉入到底是怎麼回事？誰能舉例說清楚嗎？
繼續涉入主要是看是否保留了資產的風險，並且對資產進行控制。金融資產都是有風險的，風險和收益並存，比如貸款又收不回來的風險。假定銀行貸款利率10%，同期無風險利率如國債利率5%，那麼銀行為多收取5%的利息就要承擔相應風險，他不想承擔風險的話就不會放貸而是直接買國債了。但如果銀行已經放貸，但後來發現對市場判斷不準貸款要虧，他就想把這個貸款賣掉給信託機構，讓信託來收取高收益和承擔高風險，這樣他就只能根據無風險利率計算的價值賣掉這些貸款，這就是轉移了幾乎所有風險和收益。但如果銀行根據市場判斷覺得貸款風險還可以承受，全都放棄比較可惜，還想獲得8%的收益，相應他只想承擔8%對應的風險，那麼剩餘的2%的收益和風險就由信託來承擔。這叫為轉移全部風險和報酬。對資產控制。舉個例子銀行對貸款客戶有提前追償的權利，這就是控制的手段。如果前述轉移貸款給信託，但不轉這個權利，人家信託肯定不幹，因為沒有這個控制，貸款收回的風險會很大，所以控制與否是風險轉移的重要指標。
問題3：繼續涉入與金融資產的部分轉移好像很相似，他們有什麼區別嗎？
兩者的差別就在於權利和實體的分離，比如房屋貸款中的優質客戶和普通客戶，兩者的風險評級不同，他們共同組成房貸類貸款。我可以轉移普通客戶類房貸的全部風險和報酬，這叫部分轉移。但也可以根據問題2所述，轉移房貸整體的2%的風險和報酬。

J. 會計准則講解2010中關於通過擔保方式繼續涉入條件下金融資產轉移的問題

你看的題目版本是錯的
正確的版本里 貸款出售給乙銀行 售價為990萬元，這就是990萬的出處。

根據《企業會計准則第23號——金融資產轉移》

第二十二條 企業應當對因繼續涉入所轉移金融資產形成的有關資產確認相關收入，對繼續涉入形成的有關負債確認相關費用。繼續涉入所形成的相關資產和負債不應當相互抵銷，其後續計量適用《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》。

這里只說資產和負債不能抵消，沒說「相關收入」和「相關費用」 沒說不能抵消
其實就是軋差部分看在借方還是貸方，這個例題里出現在借方
所以確認「相關費用」，而這個相關費用 對於金融機構來說 就是其他業務成本了